Berufsunfähigkeitsversicherung - Steuerliche Behandlung der privaten und betrieblichen Berufsunfähigkeitsrente

Berufsunfähigkeitsversicherung - Steuerliche Behandlung der privaten und betrieblichen Berufsunfähigkeitsrente

Beiträge können privat finanziert aus dem verbleibenden Nettoeinkommen finanziert werden. Dann fallen lediglich Steuern auf den Ertragsanteil mit dem individuellen Einkommensteuersatz an. Es sind keine Sozialversicherungsbeiträge darauf zu entrichten.

Interessant ist in diesem Kontext die Tatsache, dass die BU- und EU-Rentenleistungen aus einer privaten §lexlink wie bisher mit dem Ertragsanteil nach § 55 Abs. 2 EStDV 2012 versteuert werden. Stammen abgekürzte Leibrenten aus Beiträgen, die aus bereits versteuertem Einkommen entrichtet wurden, dann werden sie mit diesem besonderen Ertragsanteil besteuert. Die private BU-Rente ist eine solche abgekürzte Leibrente und unterliegt als solche der günstigen Ertragsanteilsbesteuerung. Bei Eintritt der Berufsunfähigkeit werden die Jahre bis zum Vertragsablauf berechnet, da die BUV meist nur bis zu diesem Zeitpunkt eine Rente zahlt.

Im Unterschied zur steuerlichen Behandlung der gesetzlichen EU-Rente wurden die Ertragsanteile für die private Berufsunfähigkeitsversicherung im Jahr 2005 gesenkt. Bei einer Rentenleistungsdauer von zehn Jahren beträgt der Ertragsanteil nur noch 12 % statt bisher 19 %.

Beispiel
Die versicherte Person ist 50 Jahre alt und wird berufsunfähig, die Berufsunfähigkeitsversicherung endet mit 67, also in 17 Jahren. Dies führt zu einem Ertragsanteil in Höhe von 18%. Wenn die monatliche Berufsunfähigkeitsrente 1.500 EUR beträgt, die Jahres-BU-Rente 18.000 EUR, dann sind 18 % = 270 EUR × 12 = 3.240 EUR mit dem persönlichen Steuersatz zu versteuern. In den meisten Fällen dürfte der BU-Rentner kein allzu hohes Einkommen erreichen. Dann wird der persönliche Steuersatz wahrscheinlich niedrig sein. Unterstellt man z.B. einen Steuersatz von 20 %, dann bedeutet das: 3.240 EUR × 0,20 = 648 EUR werden als Steuern in Abzug gebracht. Die Jahres-BU-Rente reduziert sich von 18.000 EUR auf 17.352 EUR und monatlich von 1.500 EUR auf 1.446 EUR. Ertragsanteilsbesteuerung privater Berufsunfähigkeitsrenten

Hinweis
Die voranstehenden Ausführungen machen deutlich, wie wichtig eine private zusätzliche Vorsorge in Form von Berufsunfähigkeits- Zusatzversicherungen (BUZ) oder einer selbstständigen Berufsunfähigkeitsversicherung ist. Die Versorgungslücke wird im Leistungsfall mit großer Wahrscheinlichkeit höher ausfallen als vermutet bzw. befürchtet. In den wenigsten Fällen wird die meist wenig bekannte Besteuerung der privaten Berufsunfähigkeitsabsicherung stark ins Gewicht fallen, es sei denn, es werden hohe sonstige Einkommen neben der BU-Rente erzielt (z.B. Mieteinnahmen) und eine sehr hohe BU-Rente versichert. Bei einer steuerlich geförderten und sozialversicherungsfreien Beitragsfinanzierung aus dem Bruttoeinkommen über die Basisrente oder betriebliche Altersversorgung (bAV) nach § 3 Nr. 63 EStG sind die Leistungen nachgelagert individuell zu versteuern (zzgl. Solidaritätszuschlag und ggf. Kirchensteuer) und außerdem Beiträge zur GKV und Pflegeversicherung zu leisten. Zu berücksichtigen sind hierbei § 22 Nr. 5 Satz 1 (nachgelagerte Besteuerung in voller Höhe) sowie die Pauschalversteuerung der Beiträge nach § 40b EStG und die Ertragsanteilsbesteuerung der BU-Rente bei bAV-Verträgen vor 2002.

Seite zurück

Hauptübersicht unseres Berufsunfähigkeitsversicherung Lexikon